Předkládáme ZMO ke schválení obecně závaznou vyhlášku o stanovení koeficientů pro výpočet výše daně z nemovitostí na území statutárního města Opavy (dále jen "OZV"). Garantem  OZV je FARO, které připravilo důvodovou zprávu. 

Ve stávající OZV č. 3/2010 je stanoveno:

V Článku 2

Pro výpočet daně z pozemků je stanoven na celém území Statutárního města Opavy koeficient ve výši 3,5.

V Článku 3:

1. Pro výpočet daně ze staveb je stanoven na celém území Statutárního města Opavy vyjma části území vymezeného katastrálním územím Držkovice koeficient ve výši 2,0.
2. Pro výpočet daně ze staveb je stanoven v části území Statutárního města Opavy vymezeného katastrálním územím Držkovice koeficient ve výši 1,6.

V Článku 4:

Na celém území Statutárního města Opavy  se stanovuje místní koeficient ve výši 2,0.

V důsledku nabytí účinnosti zákona č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (dále jen „konsolidační balíček“), dochází k 1. lednu 2025 ke změnám v zákonných zmocněních pro vydávání obecně závazných vyhlášek upravujících problematiku daně z nemovitých věcí.

Z výše uvedeného důvodu je nezbytné, aby obce provedly revizi svých stávajících obecně závazných vyhlášek vydaných na základě zákona o dani z nemovitých věcí a pro zdaňovací období roku 2025 přijaly obecně závazné vyhlášky nové, odpovídající aktuálnímu znění zákona. Již na tomto místě je přitom třeba zdůraznit, že aby podle těchto nových obecně závazných vyhlášek mohlo být pro zdaňovací období roku 2025 postupováno, musí nabýt platnosti nejpozději do 1. října 2024 (§ 16a odst. 1 zákona o dani z nemovitých věcí).

OBECNĚ ZÁVAZNÉ VYHLÁŠKY UPRAVUJÍCÍ KOEFICIENTY DANĚ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ

S účinností od 1. ledna 2025 mají obce možnost prostřednictvím svých obecně závazných vyhlášek ovlivňovat výši daně z nemovitých věcí skrze následující koeficienty:

1. úprava „koeficientu podle počtu obyvatel“, kterým se násobí sazba daně z nemovitých věcí v případě stavebních pozemků, pouze směrem nahoru, minimálně dle legislativy 3,5 Opava v současné době má pro tento druh pozemku koeficient 3,5 bez jakékoli úpravy
2. úprava „koeficientu podle počtu obyvatel“, kterým se násobí sazba daně v případě všech zdanitelných staveb zařazených ve skupině obytných budov a všech zdanitelných jednotek zařazených ve skupině ostatních zdanitelných jednotek, pouze směrem nahoru, minimálně dle legislativy 3,5

    Opava koeficient 2,0 a Držkovice koeficient 1,6

3. stanovení místního koeficientu

 Celé město Opava místní koeficient 2,0.

S účinností od 1. ledna 2025 obcím zaniklo zákonné zmocnění pro zavedení tzv. „obecního (podnikatelského) koeficientu 1,5“. Opava jej neměla (od 1.1.2011).

S účinností od 1. ledna 2025 dochází ke komplexní legislativní změně zákonného zmocnění pro stanovování místních koeficientů daně z nemovitých věcí. Nově platí, že místní koeficient ve výši od 0,5 do 5,0, a to s přesností nejvýše na jedno desetinné místo, může obec stanovit:

a) obecně závaznou vyhláškou v případě místního koeficientu pro

1. obec,

2. jednotlivé katastrální území,

3. jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část,

4. jednotlivou skupinu nemovitých věcí, nebo

b) opatřením obecné povahy vydaným zastupitelstvem obce v případě místního koeficientu pro vymezené nemovité věci. v současné době není relevantní, ZMO o této možnosti mohlo rozhodnout nejpozději 9.4., aby byla splněna časová povinnost.

Na rozdíl od stávajícího stavu, kdy obec mohla vymezit místní koeficient pro v zásadě libovolnou množinu nemovitých věcí, si nově obec musí vybrat jeden z pěti způsobů (případně i různou kombinaci těchto způsobů), kterým vymezí nemovité věci, pro které zavede místní koeficient. S výjimkou místního koeficientu pro jednotlivou nemovitou věc lze místní koeficient zavést pouze pro všechny nemovité věci územně nebo druhově spadající do vymezení daného místního koeficientu.

Dle této nové možné úpravy navrhujeme místní koeficienty následovně:

1. U stavebních pozemků dle § 6 odst. 2 písm. c), odstavec 3) písm. f) a odstavce 4 ponechat koeficient ve stanovené zákonné výši 3,5 
   (výňatek ze zákona)

§ 6

 Sazba daně

                (2) Sazba daně činí za každý 1 m² u pozemků zařazených ve skupině

c) stavebních pozemku                                                                     3,50 Kč.

                (3) Sazba daně podle odstavce 2 písm. c) se násobí koeficientem

f) 3,5 v obci nad 50 000 obyvatel, ve statutárním městě a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech.

                (4) Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient podle odstavce 3 zvýšit o jednu kategorii podle členění koeficientů pro všechny pozemky podle odstavce 2 písm. c) na území jednotlivého katastrálního území nebo jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0. Neodpovídá-li takto upravená výše koeficientu podmínkám podle vět první a druhé, hledí se na koeficient podle odstavce 3, jako kdyby nebyl upraven.

2. U obytných budov a zdanitelných jednotek (bytů) dle § 11 odst. 1, písmena a), b) a j) a dále odstavce 4) písm. f) a odstavce 5

Ponechat koeficient ve stanovené legislativní výši 3,5.

(výňatek ze zákona)

§ 11

Sazba daně

                (1) Sazba daně činí za každý 1 m² u

a) budovy obytného domu zařazené ve skupině obytných budov            3,50 Kč,

b) jiné budovy zařazené ve skupině obytných budov než budovy

   obytného domu, a to z výměry přesahující 16 m2 zastavěné

   plochy,                                                            3,50 Kč,

j) zdanitelné jednotky zařazené ve skupině ostatních zdanitelných

   jednotek                                                           3,50 Kč.

                              (4) Sazba daně podle odstavce 1 písm. a), b) a j), případně zvýšená u zdanitelné stavby podle odstavce 2, se násobí koeficientem

f) 3,5 v obci nad 50 000 obyvatel, ve statutárním městě a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech,

                 (5) Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient podle odstavce 4 zvýšit o jednu kategorii podle členění koeficientů pro všechny zdanitelné stavby zařazené ve skupině obytných budov a všechny zdanitelné jednotky zařazené ve skupině ostatních zdanitelných jednotek na území jednotlivého katastrálního území, jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0. Neodpovídá-li takto upravená výše koeficientu podmínkám podle vět první a druhé, hledí se na koeficient podle odstavce 4, jako kdyby nebyl upraven.

Tato legislativní úprava bude mít dopad na navýšení daně pro obytné budovy a obytné jednotky, neboť doposud město Opava mělo velikostní koeficient stanoven pro Opavu  2,0 a pro Držkovice 1,6. Nyní bude tento koeficient ve výši 3,5.

Problematiku výše zmiňovaného místního koeficientu řeší v zákoně č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí. 

§ 12

Místní koeficient

                (1) Místní koeficient ve výši od 0,5 do 5,0, a to s přesností nejvýše na jedno desetinné místo, může obec stanovit

a) obecně závaznou vyhláškou v případě místního koeficientu pro

1. obec,

2. jednotlivé katastrální území,

3. jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část,

4. jednotlivou skupinu nemovitých věcí, nebo

b) opatřením obecné povahy vydaným zastupitelstvem obce v případě místního koeficientu pro vymezené nemovité věci.

                (2) Místní koeficient pro jednotlivou skupinu lze zavést pouze ve výši od 0,5 do 1,5, jde-li o skupinu vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů nebo nevyužitelných ostatních ploch.

                (3) Místní koeficient pro nemovitou věc, pro kterou obec nestanoví místní koeficient podle odstavce 1, činí 1,0.

                (4) Pokud se na nemovitou věc vztahuje vedle místního koeficientu pro vymezené nemovité věci také jiný místní koeficient, použije se na tuto nemovitou věc pouze místní koeficient pro vymezené nemovité věci.

                (5) Pokud se na nemovitou věc vztahuje vedle místního koeficientu pro obec také jiný místní koeficient než podle odstavce 1 písm. a) bodu 1, místní koeficient pro obec se na ni nepoužije.

                (6) Pokud se na nemovitou věc vztahuje vedle místního koeficientu pro jednotlivé katastrální území také místní koeficient pro jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část, místní koeficient pro katastrální území se na ni nepoužije.

                (7) Pokud se na nemovitou věc vztahuje vedle místního koeficientu pro jednotlivou skupinu nemovitých věcí také místní koeficient pro jednotlivé katastrální území, použije se vyšší z nich.

                (8) Pokud se na nemovitou věc vztahuje vedle místního koeficientu pro jednotlivou skupinu nemovitých věcí také místní koeficient pro jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část, použije se vyšší z nich, nestanoví-li obec v obecně závazné vyhlášce jinak.

V rámci tohoto ustanovení navrhujeme pro obec Opavu použít kombinaci místního koeficientu a to následovně:

• dle odstavce (1) písmeno a) 1. stanovit pro celou obec Opava místní koeficient 3,0 

• a dle odstavce (1) písmeno a) 4. stanovit pro jednotlivou skupinu nemovitých věcí dle  § 10a
  • odstavce 1 písmeno a) budovy obytného domu zařazené ve skupině obytných budov (všechny budovy obytného domu a ostatní budovy s výjimkou budovy garáže, pokud tyto ostatní budovy tvoří příslušenství k budově obytného domu – v přiznání k dani stavby označené písmeny H,I)
  • odstavce 1 písmeno h)  zdanitelné jednotky zařazené ve skupině ostatních zdanitelných jednotek (jednotky pro bydlení – byty a ostatní zdanitelné jednotky – v přiznání k dani jednotky označené písmeny R,Z)

    místní  koeficient ve výši 1,5.

§ 10a

Skupiny staveb a jednotek

               (1) Pro účely daně z nemovitých věcí tvoří skupinu

a) obytných budov budovy obytných domů a ostatní budovy s výjimkou budovy garáže, pokud tyto ostatní budovy tvoří příslušenství k budově obytného domu,

b) rekreačních budov budovy pro rodinnou rekreaci a budovy s výjimkou budovy garáže, které plní doplňkovou funkci k rekreačním budovám,

c) garáží budovy garáže a zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy je užívána jako garáž,

d) zdanitelných staveb a zdanitelných jednotek pro podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním nebo vodním hospodářství zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy nadzemní části zdanitelné stavby nebo, nemá-li podlahovou plochu, zastavěné plochy zdanitelné stavby nebo podlahové plochy zdanitelné jednotky je užívána k podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním nebo vodním hospodářství,

e) zdanitelných staveb a zdanitelných jednotek pro podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy nadzemní části zdanitelné stavby nebo, nemá-li podlahovou plochu, zastavěné plochy zdanitelné stavby nebo podlahové plochy zdanitelné jednotky je užívána k podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě,

f) zdanitelných staveb a zdanitelných jednotek pro ostatní druhy podnikání zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy nadzemní části zdanitelné stavby nebo, nemá-li podlahovou plochu, zastavěné plochy zdanitelné stavby nebo podlahové plochy zdanitelné jednotky je užívána k podnikání v jiném druhu podnikání než podle písmen d) a e),

g) ostatních zdanitelných staveb zdanitelné stavby jiné než podle písmen a) až f),

h) ostatních zdanitelných jednotek zdanitelné jednotky jiné než podle písmen c) až f).

S místním koeficientem pro různé druhy staveb lze pracovat a kombinovat různě. Na minulém jednání RMO byla předložena varianta A: navýšení místního koeficientu pro celou obec z 2,0 na 3,0 a místní koeficient pro vybrané nemovitosti – obytné budovy a zdanitelné jednotky ve výši 2,0. Tato změna by představovala navýšení pro zmíněné nemovitosti o 75% oproti roku 2024 a pro ostatní nemovitosti o 50% (vyjma zemědělské pozemky, travní porosty a nevyužitelné ostatní plochy – ty zůstávají na úrovni roku 2024).

Na současné jednání RMO předkládáme variantu B: úprava navýšení místního koeficientu pro celou obec z 2,0 na 3,0 a místní koeficient pro vybrané nemovitosti – obytné budovy a zdanitelné jednotky ve výši 1,5. Tato změna bude představovat navýšení pro zmíněné nemovitosti o 31,25% oproti roku 2024 a pro ostatní nemovitosti o 50%.

Dále lze navrhnout variantu C:  úpravu místního koeficient pro celou obec 2,0, místní koeficient pro vybrané nemovitosti – obytné budovy a zdanitelné jednotky ve výši 1,5 a vybrané nemovitosti rekreační budovy, garáže, stavby pro podnikání a ostatní zdanitelné stavby ve výši 3,0. 

Tato varianta by znamenala navýšení oproti roku 2024 pro domy a byty o 31,25%, pro chaty, garáže a stavby pro podnikání o 50%, ostatní by zůstaly na úrovni roku 2024.

Pro přehled uvádíme předpokládané výnosy pro jednotlivé varianty: